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Scadenze fiscali - Ottobre 2021

15 ottobre 2021

 

Associazioni sportive dilettantistiche: registrazioni contabili

Sono tenute all'adempimento le associazioni sportive dilettantistiche di cui all'art. 25, comma 1 L. n. 133/1999 (comprese le associazioni senza scopo di lucro e le pro-loco) che hanno effettuato l'opzione al regime di cui all'art. 1 della L. 16/12/1991 n. 398.

Le associazioni sportive dilettantistiche con proventi commerciali nell'anno precedente fino a euro 250.000 devono annotare l'ammontare dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nell'esercizio dell'attività commerciale, con riferimento al mese precedente. 

Le annotazioni devono essere fatte su apposito registro approvato con D.M. 11/02/1997, opportunamente integrato.

Riferimenti normativi:

  • L. 16/12/1991, n. 398;
  • D.M. 11/02/1997;
  • L. 13/05/1999 n. 133, art. 25;
  • D.P.R. 30/12/1999 n. 544, art. 9;
  • L. 27/12/2002 n. 289, art. 90, co. 2;
  • Risoluzione 07/11/2006, n. 123/E;
  • Risoluzione 16/05/2006, n. 63/E;
  • Circolare 08/03/2000, n. 43/E

Fatturazione differita (formato elettronico)

Termine ultimo per l'emissione e la registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese precedente e risultanti da documenti di accompagnamento. La registrazione deve avvenire con riferimento al mese di effettuazione. L'Agenzia delle Entrate nella guida alla E-fattura specifica che "dal punto di vista operativo, questa disposizione può consentire all’utente di avere più tempo per predisporre e trasmettere al SdI la fattura elettronica, fermo restando l’obbligo di rilasciare al cliente – al momento dell’operazione – un documento di trasporto o altro documento equipollente anche su carta".

Sono tenuti all'adempimento imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad IVA.

 

18 ottobre 2021

Addizionale comunale e regionale IRPEF

Sono tenuti all'adempimento i sostituti d'imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973).

Termine ultimo per il versamento dell'addizionale comunale e regionale all'IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente. 

Il versamento riguarda: 

  • la rata relativa alle operazioni di conguaglio di fine anno; 
  • l'intero importo trattenuto a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro

La sanzione amministrativa per l'omesso o insufficiente versamento di imposte è pari al 30% dell'ammontare non versato, con possibilità di ravvedimento. 

Il codice tributo da utilizzare è:

  • 3848: Addizionale comunale all'IRPEF trattenuta dal sostituto d'imposta. Saldo
  • 3847: Addizionale comunale all'IRPEF trattenuta dal sostituto d'imposta. Acconto
  • 3802: Addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche sostituti d'imposta

Riferimenti normativi:

  • D.P.R. 29/09/1973, n. 600, art. 23 e 24; 
  • D.Lgs. 15/12/1997, n. 446, art. 50; 
  • D.Lgs. 28/09/1998, n. 360, art. 1; 
  • Risoluzione 29/07/1999, n. 128/E
  • Risoluzione 24/07/2002, n. 248/E; 
  • Risoluzione 21/09/2007, n. 261/E; 
  • Circolare 20/04/2007, n. 23/E; 
  • Circolare 16/03/2007, n. 15/E

Addizionale StockOption

Sono tenuti all'adempimento i sostituti d'imposta (art. 23 D.P.R. n. 600/1973).

Termine ultimo per il versamento dell'addizionale sui compensi corrisposti il mese precedente sotto forma di bonus e stock options, che eccedono il triplo della parte fissa della retribuzione, attribuiti ai dipendenti che rivestono la qualifica di dirigenti nel settore finanziario nonché ai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa nello stesso settore.

I codici tributo sono i seguenti:

  • 1033: Addizionale operata dal sostituto d'imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options; 
  • 1054: Addizionale operata dal sostituto d'imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Sicilia e versata fuori regione; 
  • 1055: Addizionale operata dal sostituto d'imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Sardegna e versata fuori regione; 
  • 1056: Addizionale operata dal sostituto d'imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Valle d'Aosta e versata fuori regione; 
  • 1059: Addizionale operata dal sostituto d'imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options versati in Sicilia, Sardegna e Valle d'Aosta e maturati fuori dalle predette regioni; 
  • 1684: Addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e stock options di cui all'articolo 33 del d.l. n. 78/2010, versamento in autotassazione

 

Imposta di fabbricazione e consumo

Sono tenuti all'adempimento i soggetti obbligati al versamento delle accise (titolari dei depositi fiscali e, in solido, i soggetti garanti di tale pagamento o soggetti nei cui confronti si verificano i presupposti per l'esigibilità dell'imposta).

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

I codici tributo da utilizzare sono i seguenti:

  • 2802: Accisa spiriti; 
  • 2803: Accisa birra; 
  • 2804: Accisa sui prodotti energetici, loro derivati e prodotti analoghi; 
  • 2805: Accisa gas petroliferi liquefatti; 
  • 2806: Accisa sull'energia elettrica; - 
  • 2807: Addizionale energia elettrica D.L. 28.11.88, n. 511; 
  • 2808: Addizionale energia elettrica D.L. 30.9.89, n. 332;  
  • 2809: Accisa sul gas naturale per autotrazione;  
  • 2810: Maggiori proventi addizionali energia elettrica D.L. 30.09.89; 
  • 2811: Maggiori proventi addizionali energia elettrica D.L.28.11.88, n.511; 
  • 2812: Denaturanti e prodotti soggetti a I.F. - Contrassegni di Stato; 
  • 2813: Diritti di licenza sulle accise e imposte di consumo; 
  • 2814: Accisa sul gas naturale per combustione; 
  • 2815: Imposta di fabbricazione sui sacchetti di plastica; 
  • 2816: Imposta di consumo su oli lubrificanti e bitume; 
  • 2817: Tassa emissione di anidride solforosa e ossido di azoto; 
  • 2818: Entrate accise eventuali e diverse; 
  • 2819: Imposta sui consumi di carbone, coke di petrolio e bitume;
  • 2837: Accisa sul gasolio per uso autotrazione, immesso in consumo nel territorio nazionale, spettante alle regioni a statuto ordinario - Legge n. 244/2007, art. 1, c. 298; 
  • 2845: Accisa sul carbone, lignite e coke di carbon fossile utilizzati per carburazione o combustione. Art. 21, c. 2, lett. h, D.Lgs. 504/1995; 
  • 2846: Accisa sugli oli e grassi animali e vegetali utilizzati per carburazione o combustione. Art. 21, c. 2, lett. a, D.Lgs. 504/1995; 
  • 2847: Accisa sull'alcole metilico utilizzato per carburazione o combustione. Art. 21, c. 2, lett. d, D.Lgs. 504/1995

Imposta sostitutiva sui premi di produttività

Termine ultimo per il versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all'andamento economico delle imprese (art. 1, co. 481-482 L. n. 228/2012).

Sono tenuti all'adempimento i sostituti d'imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973).

I codici da utilizzare sono i seguenti:

  • 1053: Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente; 
  • 1604: Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sicilia e versata fuori regione; 
  • 1904: Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sardegna e versata fuori regione; - 1905: Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Valle d'Aosta e versata fuori regione; 
  • 1305: Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, versata in Sicilia, Sardegna e Valle d'Aosta e maturata fuori delle predette regioni

 

Imposta sugli intrattenimenti

Termine ultimo per il versamento dell'imposta sugli intrattenimenti per le attività di carattere continuativo svolte nel mese precedente.

Sono tenuti all'adempimento i soggetti che esercitano attività di intrattenimento o altre attività indicate nella Tariffa allegata al D.P.R. n. 640/1972 in modo continuativo.

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

Il codice tributo da utilizzare è il seguente:

  • 6728: Imposta sugli intrattenimenti per autoliquidazione

 

Imposta sostitutiva sugli interessi, premi e altri frutti di obbligazioni

Versamento dell'imposta sostitutiva, risultante dal conto unico relativo al mese precedente, sugli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari emessi da: 

  • banche; 

  • società per azioni quotate; 

  • Stato ed enti pubblici, maturati a favore dei nettisti

Sono tenuti all'adempimento gli intermediari autorizzati (Banche, SIM, Società di gestione del risparmio, società fiduciarie ed altri intermediari professionali)

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

Il codice tributo da utilizzare è il seguente:

  • 1239: imposta sostitutiva su intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari

 

 

Ritenute locazioni brevi - Versamento

Termine ultimo per il versamento delle ritenute operate sui pagamenti delle locazioni brevi avvenuti nel mese precedente.

Sono tenuti all'adempimento i soggetti che fanno intermediazione immobiliare, anche mediante portali online.

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24 

NB: Per consentire la corretta indicazione nel modello F24 del rappresentante fiscale tenuto al versamento per conto degli intermediari e degli altri soggetti non residenti nel territorio dello stato, ovunque localizzati, privi di stabile organizzazione in Italia, è stato istituito il codice identificativo "72" denominato "rappresentante fiscale".

I codici tributo da utilizzare:

  • 1919 Ritenuta operata all'atto del pagamento al beneficiario di canoni o corrispettivi, relativi ai contratti di locazione breve - articolo 4,comma 5, decreto legge 24 Aprile 2017, n. 50.

 

Ritenute su bonifici ristrutturazioni edilizie e spese per risparmio energetico

Sono tenuti all'adempimento gli Istituti di credito e le Poste Italiane.

Termine ultimo per il versamento delle ritenute sui bonifici effettuati nel mese precedente.

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

Il codice tributo da utilizzare é il seguente:

  • 1039: Ritenuta operata da Banche e poste italiane spa all'atto dell'accredito dei pagamenti relativi a bonifici disposti per beneficiare di oneri deducibili e detrazioni d'imposta ai sensi dell'art. 25 del D.L. n. 78/2010

Sanzione amministrativa: 

  • omesso o insufficiente versamento di ritenute: sanzione pari al 30% dell'ammontare non versato; 
  • omessa o insufficiente effettuazione di ritenute: sanzione pari al 20% dell'importo non trattenuto.

Riferimenti normativi

  • Legge 27 dicembre 1997, n. 449, art. 1; 
  • Legge 27 dicembre 2006, n. 296, art. 1, commi 344-349; 
  • D.L. 31/05/2010, n. 78, art. 25; 
  • Legge 190/2014 art. 1 comma 657- Provv. Agenzia entrate 30/06/2010; 
  • Risoluzione 04/01/2011, n. 3/E; 
  • Risoluzione 04/01/2011, n. 2/E; 
  • Circolare 28/07/2010, n. 40/E; 
  • Risoluzione 30/06/2010, n. 65/E.

Ritenute su pignoramenti presso terzi

Termine ultimo per il versamento delle ritenute sui pignoramenti presso terzi relative al mese precedente.

Sono tenuti all'adempimento i sostituti d'imposta (art. 23 D.P.R. n. 600/1973)

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

Il codice tributo da utilizzare per il versamento è il seguente:

  • 1049: ritenuta operata a titolo d'acconto Irpef dovuta dal creditore pignoratizio, su somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi - art. 21, c. 15. Legge n. 449/97, come modif. dall'art. 15, c. 2 , D.L. n. 78/09

Ritenute su polizze vita

Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi corrisposti nel mese precedente relativi a: 

  • proventi di polizze vita (esclusa morte).

Sono tenuti all'adempimento i sostituti d'imposta (imprese di assicurazione). Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

Il codice tributo da utilizzare è il seguente:

  • 1050: ritenute su premi riscossi in caso di riscatto di assicurazione sulla vita 

Ritenute su prestazioni effettuate nei confronti dei condomini

Termine ultimo per il versamento delle ritenute del 4% sulle corresponsioni effettuate nel mese precedente relative a prestazioni su contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell'esercizio di impresa.

Sono tenuti all'adempimento i condomini in qualità di sostituti d'imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973).

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24 con modalità telematica.

I codici tributo da utilizzare sono i seguenti:

  • 1019: ritenute del 4% operate dal condominio quale sostituto d'imposta a titolo di acconto dell'IRPEF dovuta dal percipiente; 
  • 1020: ritenute del 4% operate all'atto del pagamento da parte del condominio quale sostituto d'imposta a titolo di acconto dell'IRES dovuta dal percipiente.

Ritenute su provvigioni agenti e indennità cessazione di rapporti

Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a: 

  • provvigioni per prestazioni abituali di agenti, rappresentanti, mediatori, commissionari, procacciatori d'affari e per prestazioni occasionali; 
  • provvigioni per prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio; 
  • indennità per la cessazione di rapporti di agenzia; 
  • indennità per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa;
  • Sono tenuti all'adempimento i sostituti d'imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973, salvo particolari soggetti esclusi - es. imprese agricole, agenzie di viaggio, ecc.).

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica

I codici tributo da utilizzare sono i seguenti:

  • 1040: provvigioni per prestazioni abituali di agenti, rappresentanti, mediatori, commissionari, procacciatori d'affari e per prestazioni occasionali; 
  • 1040: provvigioni per prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio; 
  • 1040: indennità per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa

Ritenute su redditi da lavoro dipendente e assimilato

Termine ultimo per il versamento delle ritenute sulle corresponsioni effettuate nel mese precedente relative a: 

  • salari, stipendi, pensioni, ecc.; 
  • prestazione fondi pensione; 
  • mance dei croupiers; 
  • emolumenti arretrati e redditi di lavoro dipendente corrisposti a eredi (escluso Tfr); 
  • pensioni, vitalizi e indennità per la cessazione di cariche elettive; 
  • compensi ai soci lavoratori di cooperative; 
  • rendite vitalizie a tempo determinato; 
  • compensi corrisposti da terzi a dipendenti per incarichi in relazione a tale qualità; 
  • altri assegni periodici di cui all'art. 50, co. 1, lett. i, D.P.R. n. 917/1986; 
  • indennità e gettoni di presenza per cariche elettive e per l'esercizio di funzioni pubbliche; 
  • borse di studio e assegni corrisposti per fini di studio o addestramento professionale; 
  • redditi di collaborazione coordinata e continuativa, amministratori, sindaci e revisori di società; 
  • collaborazioni a giornali, riviste ecc.; 
  • distributori a domicilio di giornali; 
  • indennità di fine rapporto ed equipollenti
  • Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

I codici tributo da utilizzare per effettuare il versamento sono:

  • 1001: salari, stipendi, pensioni, ecc.; 
  • 1001: prestazione fondi pensione; 
  • 1001: mance dei croupiers; 
  • 1002: emolumenti arretrati e redditi di lavoro dipendente corrisposti a eredi (escluso Tfr); 
  • 1004: pensioni, vitalizi e indennità per la cessazione di cariche elettive; 
  • 1004: compensi ai soci lavoratori di cooperative; 
  • 1004: rendite vitalizie a tempo determinato; 
  • 1004: compensi corrisposti da terzi a dipendenti per incarichi in relazione a tale qualità; 
  • 1004: altri assegni periodici di cui all'art. 50, co. 1, lett. i, D.P.R. n. 917/1986; 
  • 1004: indennità e gettoni di presenza per cariche elettive e per l'esercizio di funzioni pubbliche; 
  • 1004: borse di studio e assegni corrisposti per fini di studio o addestramento professionale; 
  • 1004: redditi di collaborazione coordinata e continuativa, amministratori, sindaci e revisori di società; 
  • 1004: collaborazioni a giornali, riviste ecc.; 
  • 1004: distributori a domicilio di giornali; 
  • 1012: indennità di fine rapporto ed equipollenti

Ritenute su redditi di lavoro autonomo, abituale, occasionale, diritti d'autore e simili

Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a: 

  • compensi di qualsiasi natura per prestazioni di lavoro autonomo abituale; 
  • compensi per prestazioni occasionali (salvo che si tratti di compensi di importo inferiore a euro 25,82 corrisposti da enti non commerciali); 
  • compensi corrisposti ad associati in partecipazione che apportano solo lavoro; 
  • cessione di diritti d'autore da parte degli stessi autori o da parte di eredi o donatari; 
  • diritti e opere dell'ingegno, ceduti da persone fisiche non imprenditori o professionisti che le hanno acquistate; 
  • compensi a stranieri per prestazioni di lavoro autonomo in Italia; 
  • compensi a stranieri per brevetti e diritti d'autore; 
  • partecipazione agli utili dei fondatori di società di capitali; 
  • compensi a sportivi professionisti per prestazioni di lavoro autonomo;
  • Sono tenuti all'adempimento sostituti d'imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973).

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

 

 

IVA mensile - Versamento

Termine ultimo per liquidazione e versamento dell'IVA relativa al mese precedente,

Sono tenuti all'adempimento Imprese ed esercenti arti e professioni in regime IVA mensile.

il codice tributo è il seguente:

  • 6009: iva settembre

 

Saldo IVA annuale - versamento

Termine ultimo per il versamento della ottava rata (massimo 9 rate), dell'IVA relativa all'anno d'imposta 2020 risultante dalla dichiarazione IVA annuale, senza applicazione della maggiorazione a titolo di interesse corrispettivo.

Sono tenuti all'adempimento Imprese ed esercenti arti e professioni in regime IVA.

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

il codice tributo da utilizzare è il seguente:

  • 6099: saldo IVA annuale 

 

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